Expliquer le plan fiscal de Biden


L'ancien vice-président Joe Biden a annoncé un plan fiscal qui s'écarte considérablement des politiques et de l'impact des principales révisions fiscales proposées par le président Trump et promulguées à la fin de 2017 – et du soutien du président à de nouvelles réductions des taux de revenu et de gains en capital les plus élevés. Le plan Biden rétablirait des impôts plus élevés sur les sociétés et les particuliers à revenu élevé, protégerait généralement les contribuables dont le revenu est de 400000 $ ou moins contre les hausses de taux d'imposition et offrirait une gamme d'avantages fiscaux personnels nouveaux et révisés destinés aux familles à faible et moyen revenu. La taxe de sécurité sociale serait étendue à des niveaux de revenu plus élevés, l'exonération de l'impôt sur les successions serait réduite d'environ 50% et l'augmentation de la base en cas de décès serait abrogée. Voici les éléments clés de sa plateforme sur les impôts.

Points clés à retenir

  • Rétablir des taux d'imposition plus élevés et un impôt minimum alternatif
  • Avantages pour les particuliers et les familles
  • Crédits et déductions: plafonds des prestations pour les contribuables à revenu élevé
  • Augmentation des charges sociales et des impôts sur les successions

Rétablir des taux d'imposition plus élevés et un impôt minimum alternatif

Le plan fiscal Biden abrogerait les principales réductions d'impôts adoptées en 2017; cela ferait passer le taux d'imposition fédéral le plus élevé sur le revenu des particuliers de 37% au taux d'avant Trump de 39,6% et le taux des entreprises de 21% à 28%. L'avantage fiscal accordé aux déductions détaillées serait plafonné au taux d'imposition de 28%. Les taux d'imposition seraient gradués afin que les contribuables dont le revenu est inférieur à 400 000 $ ne voient pas de hausses de taux.

Particuliers riches. Pour rendre le traitement fiscal des salariés et des investisseurs fortunés semblable, les contribuables dont le revenu dépasse 1 million de dollars paieraient le même taux sur les revenus de placement que pour les salaires. En outre, la «faille» des intérêts portés, revendiquée par de nombreux gestionnaires de private equity et de hedge funds, serait éliminée. Ces gestionnaires de fonds paient des taux d’imposition sur les plus-values ​​- actuellement prélevés à 20% – au lieu des taux de revenu ordinaires sur leurs «intérêts portés», c’est-à-dire des participations élevées à taux fixe dans les bénéfices de leurs fonds, tout en faisant peu ou pas d’investissements en capital.

Les sociétés. Le taux d'imposition des sociétés passerait de 21% à 28%. Pour empêcher les entreprises rentables de ne payer aucun impôt, toutes les sociétés seraient soumises à un impôt minimum de 15% sur les revenus comptables. Tous les revenus étrangers gagnés par les activités des entreprises américaines à l’étranger seraient imposés à 21%, soit le double du taux actuel.

Le plan indique également qu'une administration Biden favoriserait des dispositions fiscales pour pénaliser les emplois d'exportation à l'étranger et pour encourager les investissements dans les infrastructures et l'énergie verte, le transport et la fabrication. Les entreprises se verraient offrir une variété de nouveaux crédits d'impôt, allant des avantages pour faire face aux licenciements de main-d'œuvre à des incitatifs aux petites entreprises pour offrir des régimes d'épargne-retraite.

Avantages pour les particuliers et les familles

Le plan fiscal Biden met également l'accent sur les avantages fiscaux nouveaux et révisés pour les «familles de travailleurs». Un élément clé de la politique Biden est l'utilisation de crédits d'impôt, souvent remboursables, plutôt que de déductions fiscales, pour contrer les économies plus importantes que les déductions procurent aux contribuables à revenu élevé par rapport aux particuliers à revenu faible ou moyen.

Avantages fiscaux pour la retraite. Une importante substitution potentielle d'un crédit d'impôt à une déduction de droit actuel s'applique à l'épargne-retraite. Le plan Biden comprendrait des règles, des détails non spécifiés, pour égaliser les avantages fiscaux pour les cotisations à 401 (k) s et d'autres plans de retraite à travers l'échelle des revenus. Selon la conception de la nouvelle disposition, l'impact sur les contribuables à revenu élevé pourrait être considérable. Par exemple, si la révision proposée de la prestation de cotisation 401 (k) donnait droit à un contribuable avec un taux d'imposition marginal de 35% à un crédit d'impôt de 20% au lieu de la déduction fiscale de la loi actuelle, les économies d'impôt pour la cotisation annuelle maximale actuelle de 19 500 dollars passerait de 6852 dollars à 3 900 dollars.

Garde d'enfants et personnes à charge. Le plan Biden libéraliserait le crédit d'impôt pour enfants et personnes à charge pour les dépenses admissibles. Le crédit passerait d'un maximum actuel de 3 000 $ à 8 000 $, avec un plafond de 16 000 $ pour plusieurs personnes à charge. Le crédit d'impôt pour enfants serait entièrement remboursable et passerait de 2 000 $ à 3 000 $ pour les enfants de 6 à 17 ans, avec un crédit de 3 600 $ pour les enfants de moins de six ans. Le seuil de la loi actuelle et les limitations progressives seraient éliminés.

Frais d'assurance maladie. Dans le cadre du programme de l’ancien vice-président visant à accroître les protections et l’aide à l’accès à l’assurance maladie, le plan Biden offrirait des crédits d’impôt remboursables pour les primes d’assurance maladie visant à limiter les dépenses des familles en primes d’assurance à 8,5% maximum de leur revenu. De plus, le régime augmenterait les avantages fiscaux pour l'achat d'une assurance soins de longue durée.

Crédit à l'accession à la propriété. Reconnaissant que l'accession à la propriété est le fondement de l'accumulation du patrimoine familial, le plan Biden rétablirait le crédit d'impôt pour l'accession à la propriété, créé à l'origine pour aider au logement pendant la Grande Récession. Ce crédit serait accordé à un maximum de 15 000 $ pour les acheteurs d'une première maison – et il serait remboursable et avançable afin d'aider les acheteurs au moment de l'achat, au lieu de les faire attendre jusqu'à ce qu'ils produisent leurs impôts.

Aide à la dette étudiante.Le plan fiscal Biden offrirait un certain allégement fiscal pour le fardeau de la dette étudiante, en plus d'ajouter des règles de remise et de report de paiement plus généreuses pour les programmes actuels de prêts étudiants. En vertu de la loi actuelle, le montant de toute remise de prêt accordée à un emprunteur doit généralement être déclaré comme revenu imposable, ce qui impose une nouvelle charge économique tout aussi difficile. La fonction fiscale de l’aide au prêt étudiant Biden annulerait le solde de l’encours de la dette d’un emprunteur au bout de 20 ans sans imposer aucune obligation fiscale.

Augmentation des charges sociales et des taxes successorales

Deux caractéristiques du plan fiscal Biden visent directement les contribuables à revenu élevé. La première disposition augmenterait les impôts de sécurité sociale, tandis que la seconde augmenterait les impôts sur les successions.

Charges sociales. Pour 2020, la taxe sur la masse salariale de la sécurité sociale est de 6,2% chacun pour l'employé et l'employeur sur les salaires jusqu'à la base de cotisation de 137 700 $. Les indépendants sont redevables de l'impôt de sécurité sociale de 12,4 pour cent sur leurs bénéfices nets. Le plan Biden imposerait une taxe supplémentaire sur la masse salariale de la sécurité sociale sur tous les revenus de plus de 400 000 $. En vertu de ce plan, aucune taxe supplémentaire de sécurité sociale ne serait imposée sur les salaires entre la base salariale, actuellement 137 700 $ et 400 000 $.

Exonération de l'impôt sur les successions. Le plan fiscal Biden implique deux changements à l'impôt fédéral sur les successions. Cela réduirait l'exonération de l'impôt sur les successions d'environ 50% par rapport à son niveau actuel de 11,58 millions de dollars d'actifs successoraux, rétablissant ainsi le seuil des successions imposables à son niveau d'avant Trump. Les experts fiscaux croient généralement que la plupart des particuliers très riches profitent déjà de stratégies sophistiquées de planification fiscale qui réduisent leurs obligations en matière d'impôts successoraux et continueront de le faire. Par conséquent, le niveau d'exonération inférieur peut simplement se traduire par une planification fiscale élargie.

Step-up dans la base. Le deuxième changement abrogerait la règle actuelle de «majoration de l'assiette» de la loi qui porte l'assiette fiscale des biens hérités à leur pleine valeur marchande au décès. Cette règle – qui «reporte» l’assiette fiscale d’un actif du testateur à l’héritier – entraînerait vraisemblablement une charge fiscale globale nettement plus élevée en ce qui concerne les actifs transférés que l’exonération réduite.

La règle actuelle profite à tous les héritiers, y compris ceux qui reçoivent des actifs modestes tels que des résidences de défunts ou des parts de fonds communs de placement provenant de successions évaluées en dessous du seuil de l'impôt sur les successions. L'abrogation de la majoration de base pourrait s'avérer très coûteuse au fil du temps pour les héritiers de biens appréciés à tous les niveaux de revenus, et pas seulement pour les plus riches.

En vertu de la loi actuelle, les biens hérités reçoivent une base fiscale complète sur la juste valeur marchande. En conséquence, si le bien s’est apprécié depuis son acquisition par le défunt, l’augmentation inhérente de la valeur du bien au décès de son propriétaire échappe définitivement à l’impôt sur les plus-values. Si l'héritier vend ultérieurement le bien, le gain imposable de l'héritier sera limité à l'augmentation de valeur par rapport à la base d'imposition majorée.

En raison de l'avantage d'évasion fiscale de l'élévation de l'assiette fiscale dans le droit actuel, les riches propriétaires d'actifs précieux et appréciés peuvent conserver la propriété de ces actifs jusqu'à leur mort, date à laquelle tout impôt potentiel sur l'appréciation disparaîtra. Ainsi, les familles aisées peuvent transmettre des richesses importantes pendant des générations sans devoir payer d'impôt sur les plus-values ​​sur l'augmentation de valeur depuis l'acquisition initiale de l'actif.

Alors que le renforcement de la base offre des avantages fiscaux importants à toutes les familles riches qui transmettent des actifs appréciés, y compris des œuvres d'art, des titres et d'autres biens, d'une génération à l'autre, il s'agit d'un avantage fiscal particulièrement précieux pour les familles possédant des actifs dont l'impôt d'origine les bases ont été réduites par amortissement même si la valeur des actifs a augmenté au-dessus de leur coût initial.

Pour les familles ayant des investissements immobiliers importants et appréciés, par exemple, l'augmentation de la base au décès crée un motif important de planification fiscale. Si les investisseurs immobiliers peuvent conserver l'immobilier pendant des générations, ils peuvent également diversifier leurs actifs au cours de leur vie sous le code des impôts actuel sans avoir à payer d'impôt sur l'augmentation de valeur. Pour se diversifier, ils peuvent utiliser des stratégies d'évasion fiscale comme des échanges de même nature ou des contributions à des partenariats ou à des fiducies de placement immobilier (FPI). Ces transactions permettent des transferts à vie libres d’impôt, mais reportent la base fiscale dépréciée de l’immeuble transféré aux biens immobiliers, aux intérêts de la société de personnes ou aux actions de FPI reçues pour les échanges ou les apports. Tout gain non réalisé dans le bien d'origine est reflété dans la base fiscale des actifs de remplacement.

Biden vs Trump: comment ils se prononcent sur les impôts

Le président Trump n'a publié aucun plan fiscal officiel – ni, en fait, aucune plate-forme de parti – en relation avec les prochaines élections. Cependant, il existe des différences majeures de politique fiscale entre le plan fiscal Biden et les vues du président, sur la base des modifications de la législation fiscale déjà adoptées sous l'administration Trump, ainsi que des déclarations publiques du président. Le président a discuté de nouvelles réductions des taux ordinaires et des gains en capital et même d'un congé pour gains en capital.

La loi fiscale de Trump

Taux d'imposition sur le revenu. La loi de 2017 a réduit considérablement l'impôt fédéral sur le revenu en réduisant les taux les plus élevés pour les particuliers et les sociétés à revenu élevé et en libéralisant les déductions pour les entreprises; il n'apportait que des changements mineurs aux contribuables à revenu faible et moyen.

Ajustements des tranches d'imposition. La loi de 2017 a également remplacé l'ajustement de l'IPC pour les tranches d'imposition et les seuils d'imposition, qui visait à empêcher les contribuables – dont les augmentations de salaire reflètent souvent l'IPC – d'être poussés dans des tranches d'imposition plus élevées en raison de l'inflation au fil du temps. Au lieu de l'IPC, la loi de 2017 ajuste les tranches d'imposition selon une mesure appelée «IPC chaîné».Étant donné que cet indice prend en compte la notion selon laquelle les consommateurs peuvent remplacer des articles moins chers par des articles plus chers (poulet contre steak, par exemple) lorsque les prix augmentent, il montre généralement que l'inflation est inférieure à l'IPC.

L'utilisation de l'IPC enchaîné devrait ralentir l'augmentation des montants des tranches et des seuils et ainsi produire automatiquement des factures fiscales de plus en plus élevées pour les particuliers au fil du temps.Bien que le plan Biden critique ce changement comme une «hausse secrète des impôts sur les Américains de la classe moyenne», il n'explique pas si ou comment il pourrait modifier l'ajustement.

Modifications proposées par Biden

Le plan Biden annulerait bon nombre des changements de 2017. Comme indiqué ci-dessus, il interdit les hausses de taux d'imposition pour les revenus inférieurs à 400 000 $; il met plutôt l'accent sur l'octroi d'un allégement fiscal aux particuliers dans les tranches d'imposition inférieures et sur l'égalisation des avantages fiscaux pour tous les contribuables.

L'ancien vice-président Biden imposerait les revenus de placement des contribuables dont le revenu dépasse 1 million de dollars au taux de revenu ordinaire, autoriserait des crédits d'impôt plutôt que des déductions pour certaines dépenses personnelles, imposerait des impôts plus élevés sur la sécurité sociale et les successions aux particuliers riches et riches, abrogerait l'impôt sur les successions augmentation de la base et les distributions des fonds d’intérêts reportés sur l’impôt aux taux de revenu ordinaires.

La ligne de fond

Dans le cadre du plan fiscal Biden, les réductions d'impôts de l'administration Trump pour les particuliers et les sociétés à revenu élevé seraient éliminées, tandis que les taux d'imposition avant 2017 seraient rétablis, et les impôts minimums et impôts alternatifs sur les revenus de placement et les successions augmenteraient. Les impôts fédéraux globaux dus par les sociétés et les contribuables riches et plus élevés augmenteraient. Toutefois, les taux des personnes à faible revenu ne changeraient généralement pas et les familles, en particulier, auraient droit à des crédits et des déductions accrus.

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