Guide comparatif de l'impôt sur les sociétés – Impôt


Voulez-vous comparer d'autres juridictions? … Cliquez ici

1 Cadre de base

1.1 Existe-t-il un régime fiscal unique ou le régime est-il à plusieurs niveaux (par exemple, fédéral, état, ville)?

Un régime fiscal unique.

1.2 Quels impôts (et taux) s'appliquent aux personnes morales fiscalement résidentes dans votre juridiction?

L'impôt sur les sociétés est imposé sur le revenu total de toute société ou entité juridique (pour les établissements de crédit, voir question 2.7). Le taux de taxe applicable pour 2019 est fixé à 28%. Selon la loi, ce montant sera réduit les années suivantes comme suit:

  • 2020 – 27%
  • 2021 – 26%; et
  • À partir de 2022 – 25%.

1.3 L'imposition est-elle basée sur les revenus, les bénéfices, les revenus commerciaux spécifiques, les bénéfices réputés ou une autre base d'imposition?

L'imposition est basée sur les bénéfices. Les bénéfices sont calculés comme le total des revenus moins les dépenses d'entreprise (y compris l'amortissement et les provisions pour créances irrécouvrables). Tout revenu généré par une entreprise ou une entité juridique est considéré comme provenant d'activités commerciales.

1.4 Existe-t-il un traitement différent en fonction de la nature du revenu imposable (par exemple, les gains sur actifs par opposition aux revenus de négociation ou aux dividendes)?

Il n'y a pas de différence en fonction de la nature du revenu imposable, car tous les revenus des personnes morales sont réputés être des revenus d'entreprise.

1.5 Le régime est-il un régime mondial ou territorial, ou un mélange?

Les résidents fiscaux grecs sont soumis à l'impôt grec sur le revenu en ce qui concerne leurs revenus mondiaux. Les non-résidents ne sont soumis à l'impôt grec sur le revenu qu'en ce qui concerne leurs revenus de source grecque.

1.6 Les pertes peuvent-elles être utilisées et / ou reportées à des fins fiscales, et doivent-elles toutes être intra-juridictionnelles (c'est-à-dire que les pertes étrangères ne peuvent pas être utilisées au niveau national et vice versa)?

Les pertes fiscales peuvent être reportées sur cinq ans.

Les pertes d'un établissement stable étranger ne peuvent être ni utilisées ni reportées. À titre d'exception, les pertes résultant d'un établissement stable situé dans un autre État de l'UE / Espace économique européen peuvent être utilisées contre les bénéfices de l'année concernée et / ou reportées sur cinq ans, tant que ce pays et la Grèce ont conclu une double imposition. traité qui ne prévoit pas d'exonération en Grèce des bénéfices de l'établissement stable. Toutefois, selon les directives administratives, ces pertes ne peuvent être compensées par les bénéfices grecs qu’une fois l’établissement stable étranger fermé et tant qu’il n’a pas été possible de les utiliser dans le pays de l’établissement stable.

1.7 Existe-t-il une notion de bénéficiaire effectif du revenu imposable ou est-ce seulement le propriétaire désigné ou légal du revenu qui est imposé?

Il n’existe pas de distinction entre la propriété légale et la propriété effective en droit grec. Normalement, les autorités fiscales grecques se pencheront sur le propriétaire légal. Pourtant:

  • l'application potentielle de règles anti-évitement n'est pas exclue; et
  • des références aléatoires au «bénéficiaire» des revenus dans le Code des impôts sur le revenu pourraient servir de base pour se retourner contre le bénéficiaire effectif.

1.8 Les taux varient-ils en fonction du revenu ou de la taille du bilan du contribuable?

Non. Le taux d'imposition des sociétés est fixe et s'applique indépendamment de la taille du bilan ou du niveau des bénéfices.

1.9 Les entités autres que les sociétés sont-elles soumises à l'impôt sur les sociétés (par exemple, les partenariats ou les fiducies)?

Toutes sortes de sociétés et d'entités juridiques sont soumises à l'impôt sur les sociétés, y compris les sociétés, les partenariats, les coopératives, les fiducies, les associations, etc.

2 Régimes spéciaux

2.1 Quels régimes spéciaux existent (par exemple, pour les entités de fonds, les zones d'entreprises, les zones de libre-échange, les investissements dans des secteurs particuliers tels que le pétrole et le gaz ou d'autres ressources naturelles, le transport maritime, l'assurance, la titrisation, l'immobilier ou la propriété intellectuelle)?

Véhicules d'investissement: Les véhicules d'investissement suivants sont exonérés de l'impôt sur le revenu (à quelques exceptions près) et sont plutôt soumis aux impôts décrits ci-dessous:

  • Sociétés d'investissement immobilier: celles-ci sont soumises à un impôt annuel spécial sur le montant de leurs investissements moyens majoré de la trésorerie, en valeurs courantes, comme indiqué dans leurs plannings d'investissement semestriels. Le taux est calculé comme 10% du taux d'intérêt d'intervention de la Banque centrale européenne («taux de référence») plus 1%. Cependant, le taux de la taxe applicable ne peut être inférieur à 0,375% par semestre (soit 0,75% par an).

  • Fonds communs de placement immobilier: ils sont soumis à une taxe annuelle spéciale appliquée sur le montant de leur actif net moyen sur six mois. Le taux est calculé comme 10% du taux de référence plus 1%. Cependant, le taux de la taxe applicable ne peut être inférieur à 0,375% par semestre (soit 0,75% par an).
  • Organismes de placement collectif en valeurs mobilières (OPCVM): ils sont soumis à une taxe annuelle spéciale appliquée sur le montant de leurs actifs nets moyens (ou compartiments) sur six mois. Le taux est calculé à 10% du taux d'intérêt des opérations principales de refinancement de la Banque centrale européenne majoré de 1% maximum, selon la classification du profil d'investissement de l'OPCVM (ou de ses compartiments). Cependant, le taux de la taxe applicable ne peut pas être inférieur de 0,025% à 0,375% par semestre, selon la classification du profil d'investissement de l'OPCVM (ou de ses compartiments).

  • Sociétés d'investissement de portefeuille: celles-ci sont soumises à un impôt annuel spécial appliqué sur le montant de leurs investissements moyens semestriels plus les liquidités. Le taux est calculé comme 10% du taux de référence plus 1%. Cependant, le taux de la taxe applicable ne peut être inférieur à 0,375% par semestre (soit 0,75% par an).

Titrisation: Un ensemble d'exonérations fiscales s'applique aux titrisations effectuées en vertu de la loi grecque applicable (loi 3156/2003), y compris une exemption pour le transfert de créances vers ou depuis le véhicule ad hoc, et des dérivés et accords de crédit pertinents.

Livraison: Les navires battant pavillon grec sont soumis à une taxe sur le tonnage. Aucun autre impôt n'est perçu sur les bénéfices et dividendes respectifs (également au niveau des actionnaires), y compris les gains provenant de la vente du navire. Il en va de même pour les navires battant pavillon étranger et gérés par une société de gestion de navires établie en Grèce sous le régime spécial prévu à l'article 25 de la loi 27/1975 (voir ci-dessous), sous réserve des dispositions fiscales grecques applicables aux revenus provenant de ces navires en Grèce, ainsi que sous réserve des traités bilatéraux applicables (y compris les traités de double imposition) conclus par la Grèce. En outre, une exonération fiscale s'applique au transfert d'actions de sociétés armateurs (quel que soit le pavillon), ainsi qu'au transfert de sociétés holding qui détiennent directement ou indirectement des sociétés armateurs.

Sous certaines conditions, la taxe au tonnage s'applique également aux navires battant pavillon de l'UE / Espace économique européen et non couverts par l'exemption décrite ci-dessus.

Les sociétés de gestion de navires de navires battant pavillon grec ou étranger de plus de 500 tonnes de jauge brute, à l'exception des caboteurs de passagers et des navires utilisés exclusivement en Grèce, peuvent demander une licence en Grèce (pour une société grecque ou le bureau ou la succursale d'un société étrangère) à établir et à opérer sous le régime spécial prévu à l'article 25 de la loi 27/1975. Les entreprises soumises à ce régime sont exonérées de l'impôt sur les bénéfices provenant de l'activité autorisée.

Exploration et production d'hydrocarbures: La loi réglementant l'exploration et la production d'hydrocarbures contient des dispositions détaillées sur l'imposition des concessionnaires et le calcul du revenu imposable. Cependant, des dispositions spéciales (qui prévalent sur celles énoncées dans la loi sur l'exploration et la production) figurent également dans les accords de concession (location) spécifiques conclus entre le gouvernement grec et chaque concessionnaire et ratifiés par la loi. En général, un impôt fixe de 25% (composé d'un impôt spécial sur le revenu de 20% et d'un impôt régional de 5%) est imposé sur les bénéfices du concessionnaire, ce qui épuise l'obligation fiscale du concessionnaire et de ses actionnaires en ce qui concerne les revenus concernés. Des exonérations fiscales sont prévues en ce qui concerne les transferts de droits contractuels, les baux immobiliers, les prêts et les accords de crédit.

2.2 Existe-t-il un allègement pour les réorganisations d'entreprises ou les transferts intragroupe d'entreprises et d'autres actifs? Veuillez inclure les détails de tout régime de participation.

La loi fiscale grecque prévoit la possibilité de fusions, conversions, scissions et autres réorganisations fiscalement neutres.

2.3 Un contribuable peut-il opter pour d'autres régimes d'imposition (par exemple, différentes manières de calculer la base imposable, telles que les recettes par rapport aux bénéfices ou la comptabilité de caisse aux comptes)?

Non.

2.4 Quelles sont les règles d'imposition des entreprises dont la monnaie fonctionnelle ou de déclaration est différente de celle de la juridiction dans laquelle elles résident?

Les comptes locaux doivent être tenus en euros.

2.5 Comment les actifs incorporels sont-ils imposés?

Le revenu des actifs incorporels est traité comme un revenu d'entreprise ordinaire. Les paiements de redevances aux non-résidents sont en principe soumis à une retenue à la source de 20%.

2.6 Des déductions au niveau de l'entreprise sont-elles disponibles pour les cotisations aux pensions?

Oui, ces contributions sont déductibles d'impôt.

2.7 Les contribuables de différents secteurs (par exemple, les banques) sont-ils soumis à des taxes ou surtaxes différentes ou supplémentaires?

Le taux d'imposition des sociétés applicable aux établissements de crédit (tel que défini à l'article 4.1, paragraphe 1, du règlement UE 575/2013) est de 29%.

2.8 Existe-t-il d'autres surtaxes (par exemple, surtaxe de solidarité, impôt scolaire, impôt sur la fortune nette des entreprises, impôt sur les transferts)?

Non.

2.9 Y a-t-il des déductions réputées de l'impôt sur les sociétés pour les capitaux propres?

Non.

3 Investissement en immobilisations

3.1 Comment les investissements en immobilisations sont-ils traités – le traitement fiscal suit-il les comptes (par exemple, amortissement) ou existe-t-il des règles spécifiques concernant la radiation aux fins de l'impôt des investissements en immobilisations?

Des règles et des taux spéciaux s'appliquent en ce qui concerne l'amortissement fiscal.

3.2 Existe-t-il des crédits de recherche et développement ou d'autres incitations fiscales à l'investissement?

Le Code des impôts sur le revenu prévoit les incitations suivantes:

  • Une super-déduction de 30% est constatée sur les dépenses éligibles de recherche scientifique et technologique (y compris les amortissements respectifs).
  • Un report d'impôt (jusqu'à la distribution ou la capitalisation) est disponible pour les bénéfices de la vente de biens fabriqués par l'entité juridique elle-même à l'aide d'un brevet développé par l'entité juridique et internationalement reconnu au nom de l'entité juridique, pour les trois premières années de vente . Le même report est disponible si les produits sont fabriqués dans des installations tierces, ainsi que pour des services consistant en l'exploitation d'un brevet internationalement reconnu.
  • Dans le cas de la création de nouveaux emplois à temps plein, une super-déduction de 50% est constatée pour une durée maximale de cinq ans sur les cotisations patronales de sécurité sociale, pour autant que certaines conditions soient remplies.
  • Le revenu imposable grec des personnes morales qui investissent dans la production d'œuvres audiovisuelles est réduit d'un montant égal à 30% des dépenses éligibles encourues en Grèce au titre de ces œuvres audiovisuelles.

La loi générale sur les incitations à l'investissement prévoit – entre autres incitations – un report d'impôt et un taux fixe d'imposition des sociétés (pendant 12 ans) pour les investissements éligibles.

3.3 Les stocks sont-ils soumis à des règles fiscales ou d'évaluation spéciales?

En général, le traitement fiscal suit les comptes. La méthode d'évaluation choisie doit s'appliquer pendant au moins cinq ans.

3.4 Les produits dérivés sont-ils soumis à des règles fiscales spécifiques?

Tout revenu ou gain dérivé est traité comme un revenu d'entreprise ordinaire.

4 Traitement transfrontalier

4.1 Sur quelle base les personnes morales non résidentes sont-elles soumises à l'impôt dans votre juridiction?

Les sociétés et les personnes morales non résidentes sont imposées en Grèce uniquement sur leurs revenus d'origine grecque. Les revenus de source grecque comprennent les revenus des activités commerciales exercées via un établissement stable grec, les revenus des biens immobiliers et dividendes grecs, les intérêts et les redevances. Pour les personnes morales non résidentes, les gains en capital provenant de la vente d'actions d'une entité juridique grecque ne sont pas considérés comme des revenus de source grecque, sauf s'ils proviennent d'un établissement stable grec.

4.2 Quelles retenues à la source ou droits d'accise s'appliquent aux paiements effectués par des contribuables à des non-résidents?

Sous réserve de toute convention de double imposition applicable, les paiements effectués par les contribuables aux non-résidents bénéficient d'une retenue à la source aux taux suivants.

Dividendes: Les paiements de dividendes sont imposés au taux de 10%. Toutefois, le taux est nul pour les dividendes versés aux entités éligibles (en vertu de l'annexe I, partie A de la directive 2011/96 / UE), à condition que l'entité actionnaire:

  • détient au moins 10% pendant au moins 24 mois dans l'entité de distribution;
  • est un résident fiscal de l'UE et n'est pas considéré comme un résident d'un pays non membre de l'UE sur la base de la convention applicable en matière de double imposition; et
  • est soumis à l'une des taxes énumérées à l'annexe I, partie B de la directive 2011/96 / UE, sans possibilité d'option ou d'exonération.

Intérêts et redevances: Les paiements d'intérêts sont imposés au taux de 15%, tandis que les paiements de redevances sont imposés au taux de 20%. Toutefois, le taux est nul pour les intérêts ou redevances payés aux entités éligibles (en vertu de l'annexe de la directive 2003/49 / UE), à condition que:

  • Soit:

    • le bénéficiaire détient directement au moins 25% du capital social ou des droits de vote de l'entité payeuse depuis au moins 24 mois;
    • l'entité payeuse détient directement au moins 25% du capital social du bénéficiaire depuis au moins 24 mois; ou
    • une autre entité juridique détient directement au moins 25% du capital social de l'entité payeuse et du bénéficiaire depuis au moins 24 mois; et
  • le bénéficiaire:

    • est un résident fiscal de l'UE et n'est pas considéré comme un résident d'un pays non membre de l'UE sur la base de la convention applicable en matière de double imposition; et
    • est soumis à l'une des taxes énumérées à l'article 3 de la directive 2003/49 / UE, sans possibilité d'option ou d'exonération.

Services techniques, de gestion, de conseil et similaires rendus par l'établissement stable local d'une entreprise non établie dans un pays de l'UE / EEE: 20%

4.3 Les conventions fiscales doubles ou multilatérales prévalent-elles sur les traitements fiscaux nationaux?

Oui.

4.4 En l'absence de traités, y a-t-il un allégement ou des crédits unilatéraux pour les impôts étrangers?

Un crédit pour impôt étranger est disponible en vertu de la législation nationale. Le crédit pour impôt étranger ne peut excéder le montant de l'impôt grec correspondant. Dans le cas de dividendes reçus d'une société de l'UE où les conditions d'exonération de participation ne sont pas remplies (voir question 4.2), un crédit d'impôt sous-jacent est également accordé.

4.5 Les personnes morales entrantes obtiennent-elles une augmentation de la base d'actifs à des fins fiscales?

Non.

4.6 Y a-t-il des taxes de sortie (pour les actifs cédés ou les sociétés qui changent de résidence)?

La loi grecque ne prévoit pas de taxe de sortie. Cependant, les règles de transfert de fonctions s'appliquent, qui prévoient des ajustements de prix de transfert en cas de restructurations intragroupe impliquant des fonctions, des actifs, des risques, des opportunités, des actifs incorporels et / ou des écarts d'acquisition, lorsque tout transfert ou licence n'a pas été effectué dans des conditions de pleine concurrence prix.

5 Anti-évitement

5.1 Existe-t-il des règles anti-évitement applicables aux contribuables – si oui, s'agit-il de jurisprudence (jurisprudence) ou statutaire, ou des deux?

Les règles anti-évitement sont énoncées dans la loi fiscale grecque.

5.2 Quels sont les principales règles ou régimes anti-évitement «à usage général», fondés sur la loi ou sur des affaires?

Le code grec de procédure fiscale a introduit dans le droit local la règle générale anti-abus énoncée à l'article 6 de la directive 2016/1164 / UE sur la lutte contre l'évasion fiscale. Selon la loi, aux fins du calcul des obligations fiscales, l'administration fiscale ne prend pas en compte les arrangements qui, ayant été mis en place dans le but principal (ou dans un but principal) d'obtenir un avantage fiscal qui porte atteinte à l'objet ou l'objet de la loi fiscale applicable, ne sont pas authentiques, compte tenu de tous les faits et circonstances pertinents. Les arrangements sont considérés comme non authentiques dans la mesure où ils ne sont pas mis en place pour des raisons commerciales valables qui reflètent la réalité économique.

5.3 Quelles sont les principales règles fiscales anti-évitement (par exemple, sociétés étrangères contrôlées, prix de transfert (y compris la capitalisation restreinte), règles anti-hybrides, limitations des pertes ou déductions d'intérêts)?

Entreprises étrangères contrôlées: Les dispositions de la directive sur la lutte contre l'évasion fiscale concernant les sociétés étrangères contrôlées ont été transposées en droit grec. Si une personne morale étrangère est contrôlée à plus de 50% (droits de vote / capital / bénéfices) par un résident grec et que l'impôt sur les sociétés payé sur ses bénéfices est inférieur à 50% de l'impôt grec sur les sociétés qui aurait été dû si elle avait été a été un résident fiscal grec, et plus de 30% de ses bénéfices avant impôts relèvent de certaines catégories spécifiques (principalement passives), tout revenu non distribué relevant de ces catégories est proportionnellement attribuable au résident grec contrôlant et imposable en tant que revenu d'entreprise. Les établissements permanents étrangers peuvent également être capturés. Il existe une exception pour les entités établies par l'UE / l'Espace économique européen exerçant des activités de fond.

Capitalisation fine: Les dispositions de la directive anti-évasion fiscale sur la limitation des intérêts ont été transposées en droit grec. Les «frais d'emprunt dépassés» (tels que définis) sont déductibles au cours de la période fiscale au cours de laquelle ils sont encourus jusqu'à 30% des revenus du contribuable avant intérêts, impôts, dépréciation et amortissement (tels que définis). Par dérogation à cette règle, les contribuables peuvent déduire des frais d'emprunt supérieurs à 3 millions d'euros. Les frais d'emprunt excédentaires non déductibles peuvent être reportés sans limitation. La règle de limitation des intérêts ne s'applique pas aux entreprises financières (telles que définies).

Limitation de la déduction des intérêts: Les intérêts sur les prêts (autres que les prêts bancaires, les prêts interbancaires, les obligations de sociétés et les obligations émises par des coopératives de crédit opérant en tant qu'établissements de crédit) ne sont pas déductibles d'impôt dans la mesure où ils dépassent le taux d'intérêt des lignes de crédit aux sociétés non financières applicable à l'époque. le prêt est accordé, conformément au Bulletin des indicateurs conjoncturels de la Banque de Grèce.

Prix ​​de transfert: Les transactions avec des parties liées doivent respecter le principe de pleine concurrence. Les entités juridiques et les établissements stables grecs doivent conserver une documentation sur les prix de transfert de minimis seuil (voir question 5.5).

Anti-hybride: L'exonération des dividendes perçus par les entreprises locales sur la base des règles d'exonération de participation (directive 2011/96 / UE) ne s'applique pas dans la mesure où ces dividendes sont un élément fiscalement déductible pour la filiale.

L'exonération fiscale des dividendes entrants des filiales de l'UE et l'exonération de la retenue à la source sur les dividendes sortants versés aux entités mères de l'UE (voir question 4.2) ne sont pas disponibles pour les accords qui ont été mis en place dans le but principal (ou un objectif principal) de obtenir un avantage fiscal qui va à l'encontre de l'objet ou du but de la loi fiscale applicable et qui n'est pas authentique compte tenu de tous les faits et circonstances pertinents. Les accords sont considérés comme non authentiques dans la mesure où ils ne sont pas mis en place pour des raisons commerciales valables qui reflètent la réalité économique.

Limitation des pertes: En cas de modification de la participation directe ou indirecte ou des droits de vote dans une entité juridique supérieure à 33%, et au cours du même exercice ou de l'exercice suivant, les activités de l'entité changent pour plus de 50% de ses chiffre d'affaires par rapport à l'exercice précédent, alors les dispositions relatives au report des pertes fiscales ne s'appliquent pas.

5.4 Un processus décisionnel est-il disponible pour des questions spécifiques concernant l'impôt sur les sociétés ou les traitements fiscaux nationaux ou transfrontaliers souhaités?

En règle générale, la loi grecque ne prévoit pas de décisions contraignantes. Cependant, les contribuables peuvent demander par écrit l'avis non contraignant de l'administration fiscale sur toute question fiscale; normalement, les contrôleurs fiscaux respecteront ces réponses non contraignantes.

5.5 Existe-t-il un régime de prix de transfert?

Les entités juridiques et les établissements stables grecs qui effectuent des transactions avec des parties liées devraient respecter le principe de pleine concurrence. La loi fait référence aux principes généraux et directives de l'Organisation de coopération et de développement économiques concernant l'interprétation et l'application du principe de pleine concurrence. Les personnes morales et les personnes physiques sont considérées comme des parties liées lorsqu'il existe une participation directe ou indirecte d'au moins 33% dans le capital social, les droits de vote ou les bénéfices, ou lorsqu'il existe une dépendance ou un contrôle de gestion matériel direct ou indirect ou une influence décisive.

Les entités juridiques et les établissements stables grecs sont tenus de préparer une documentation sur les prix de transfert si la valeur totale des transactions concernées (y compris le transfert de fonctions) dépasse:

  • 100 000 € par année fiscale si le chiffre d'affaires du contribuable est inférieur ou égal à 5 ​​millions d'euros; ou
  • 200 000 € par année fiscale si le chiffre d'affaires du contribuable est supérieur à 5 millions d'euros.

En outre, des règles de déclaration pays par pays s'appliquent (voir question 6.3).

La loi prévoit la possibilité d'obtenir un accord préalable sur les prix.

5.6 Y a-t-il des délais de prescription légaux?

Les obligations fiscales sont soumises à un délai de prescription de cinq ans. Plus précisément, l'administration fiscale peut émettre un avis d'imposition dans les cinq ans suivant la fin de l'année au cours de laquelle une déclaration de revenus doit être soumise.

Ce délai de prescription peut être prolongé dans les cas suivants:

  • Si le contribuable soumet une déclaration de revenus initiale ou modifiée dans la cinquième année du délai de prescription initial, le délai de prescription est prolongé d'un an à compter de l'expiration de la période initiale de cinq ans.
  • Si les autorités fiscales demandent des informations à un pays étranger, le délai de prescription est prolongé aussi longtemps que nécessaire pour recevoir ces informations plus un an, à compter de la réception des informations par les autorités fiscales.
  • Si le contribuable engage une action en justice contre une cotisation fiscale, notamment en ce qui concerne la question litigieuse, le délai de prescription est prolongé d'un an après la publication de la décision concernée.

Surtout en cas d'évasion fiscale, le délai de prescription est de 20 ans.

6 Conformité

6.1 Quels sont les délais de dépôt des déclarations de revenus des sociétés et de paiement de l'impôt correspondant?

Les déclarations de revenus des sociétés doivent être soumises au plus tard le dernier jour ouvrable du sixième mois suivant la fin de l'exercice.

La taxe est payable en six versements mensuels égaux, le premier devant être payé le dernier jour ouvrable du mois suivant celui au cours duquel le dépôt est dû; les cinq autres versements sont payables au plus tard le dernier jour ouvrable des cinq mois suivants, à condition que la taxe soit entièrement payée au cours de la même année d'imposition.

De plus, une avance sur le passif d'impôt de l'année suivante est payable d'un montant égal à l'impôt dû pour l'année à laquelle se rapporte la déclaration.

6.2 Quelles sanctions existent en cas de non-conformité, au niveau de l'entreprise et de la direction?

Niveau entreprise: L'évaluation de l'impôt sur les sociétés supplémentaire résultant de la production d'une déclaration de revenus des sociétés qui s'avère inexacte lors d'un contrôle fiscal entraîne les pénalités suivantes:

  • Si l'excédent est compris entre 5% et 20% de l'impôt déclaré, la pénalité est de 10% de l'excédent.
  • Si la taxe excédentaire est supérieure à 20% et jusqu'à 50% de la taxe déclarée, la pénalité est de 25% de la taxe excédentaire.
  • Si la taxe excédentaire est supérieure à 50% de la taxe déclarée, la pénalité est de 50% de la taxe excédentaire.

Lors d'un contrôle fiscal, la cotisation avec omission de produire une déclaration d'impôt sur les sociétés déclenche une pénalité égale à 50% de la taxe évitée.

Le défaut de produire une déclaration de retenue à la source ou la production d'une déclaration de retenue à la source inexacte identifiée lors d'un contrôle fiscal entraîne une pénalité égale à 50% du montant de la taxe impayée.

Dans tous les cas ci-dessus, ainsi qu'en cas de retard de paiement des impôts, des intérêts sont calculés (le taux actuel est de 0,73% par mois).

La loi prévoit également des sanctions mineures en cas de diverses violations mineures.

Niveau exécutif: Les présidents, gérants, administrateurs, directeurs généraux et exécutifs et liquidateurs des personnes morales en fonction au moment de la dissolution ou de la fusion sont solidairement responsables de tous les impôts (y compris les pénalités et les intérêts) dus par la personne morale.

Les mêmes personnes sont conjointement responsables des retenues à la source et de la taxe sur la valeur ajoutée pendant le fonctionnement de l'entité juridique, comme suit:

  • si l'impôt a été retenu ou pris en compte, toutes les personnes qui ont occupé l'un des postes ci-dessus à partir de la date limite de paiement de la déclaration de revenus correspondante; et
  • si aucun impôt n'a été retenu ou comptabilisé, toutes les personnes qui détenaient l'un des postes ci-dessus au moment où l'impôt aurait dû être retenu / comptabilisé.

6.3 Existe-t-il un régime de communication d'informations à un niveau international ou supranational (par exemple, communication pays par pays)?

La Grèce est partie à l'accord multilatéral des autorités compétentes de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) sur l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers (Common Reporting Standard) et a également mis en œuvre dans le droit local les directives 2011/16 / UE et 2014/107 / UE .

La Grèce est partie à l'accord multilatéral de l'autorité compétente de l'OCDE sur l'échange de rapports pays par pays et a également transposé dans la législation locale la directive 2016/881 / UE.

La Grèce a signé avec les États-Unis et a ratifié par la loi un accord bilatéral (accord intergouvernemental modèle 1) prévoyant la mise en œuvre de la loi sur la conformité de la fiscalité des comptes étrangers.

7 Consolidation

7.1 La consolidation fiscale est-elle autorisée, sur une base fiscale ou de paiement, ou les deux?

La consolidation fiscale n'est pas autorisée en Grèce.

8 Impôts indirects

8.1 À quels impôts indirects (par exemple, taxe sur les produits ou services, taxe à la consommation, taxe sur la radiodiffusion, taxe sur la valeur ajoutée, taxe d'accise) un contribuable peut-il être exposé?

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA): La directive 2006/112 / CE a été introduite dans le droit grec. En règle générale, la TVA est perçue sur toute livraison de biens ou de services effectuée à titre onéreux par toute personne exerçant une activité économique indépendante. La loi prévoit diverses exonérations et transactions détaxées. Le taux de TVA standard est fixé à 24%, tandis que des taux réduits de 13% et 6% s'appliquent à la fourniture de certains biens ou services.

Droit de timbre: Des droits de timbre (aux taux de 3,6%, 2,4% et 1,2%) sont perçus sur certaines transactions et / ou documents qui n'entrent pas dans le champ d'application de la TVA. Les cas les plus courants où le droit de timbre s'applique sont les prêts (à l'exclusion des obligations et des prêts bancaires) et les locations de propriétés non résidentielles.

Droit d'apport: Un droit d'apport de 1% est prélevé sur toute augmentation de capital pendant la durée de vie d'une entreprise. Cependant, aucun droit en capital n'est prélevé lors de la constitution. Surtout dans le cas de sociétés anonymes, un prélèvement spécial de 0,1% est également dû sur tout apport en capital, soit lors de la constitution, soit lors de toute augmentation de capital ultérieure.

Droits d'accises: Des droits d'accise s'appliquent à l'alcool et aux boissons alcoolisées, au café, au tabac fabriqué, aux produits énergétiques et à l'électricité.

Taxe sur les mutations immobilières: Le transfert de biens immobiliers ne relevant pas du champ d'application de la TVA attire des droits de mutation immobilière à hauteur de 3% de la valeur du bien.

Taxe sur les primes d'assurance: Les primes d'assurance sont soumises à la taxe aux taux suivants:

  • assurance incendie  20%;
  • assurance-vie  4%; et
  • autres assurances  15%.

Annonces télévisées: Les publicités télévisées sont soumises à une taxe de 5% calculée sur la valeur de la publicité.

8.2 Des transferts ou autres taxes sont-ils dus en relation avec le transfert d'intérêts dans des personnes morales?

La vente d'actions cotées est soumise à un droit de mutation de 0,2%.

9 Tendances et prévisions

9.1 Comment décririez-vous le paysage fiscal actuel et les tendances actuelles dans votre juridiction? De nouveaux développements sont-ils prévus au cours des 12 prochains mois, y compris des réformes législatives proposées?

Pendant la crise financière mondiale, la Grèce est entrée en récession et ses politiques budgétaires ont été durcies. Ces dernières années, grâce à la mise en œuvre de politiques de restructuration de la croissance, l'économie est revenue à la croissance et un excédent budgétaire a été atteint. En réponse à ces événements, la charge fiscale globale a commencé à être progressivement réduite. Le code de l'impôt sur le revenu a déjà été modifié pour prévoir la baisse progressive du taux de l'impôt sur les sociétés de 29% (pour 2018) à 25% (pour 2022). De plus, à partir de 2019, l'imposition des dividendes est passée de 15% à 10%. Au cours des 12 prochains mois, une nouvelle détente est attendue.

10 conseils et pièges

10.1 Quels sont vos meilleurs conseils pour naviguer dans le régime fiscal et quels points de blocage potentiels mettriez-vous en évidence?

Au cours de la dernière décennie, des développements importants au niveau international ont conduit à une réglementation accrue de la déclaration fiscale (par exemple, Common Reporting Standard, échange automatique d'informations, déclaration pays par pays, Foreign Account Tax Compliance Act). Cette tendance devrait se poursuivre (par exemple, la directive européenne DAC6). Ces développements ont accru le besoin d'une planification initiale détaillée afin de minimiser les risques.

Le contenu de cet article est destiné à fournir un aperçu général
guide sur le sujet. Il faut demander l'avis d'un spécialiste
sur vos circonstances spécifiques.

Laisser un commentaire

Votre adresse de messagerie ne sera pas publiée. Les champs obligatoires sont indiqués avec *